HMD-PROD
Henry Fayol considère la prévision comme étant la première tâche de l’administration de l’entreprise et la plus importante. Pour lui, « Administrer, c’est prévoir, organiser, commander, coordonner et contrôler ». Ainsi, afin de réussir à prendre des décisions pertinentes, il convient, au préalable, de prévoir son avenir d’où l’intérêt des prévisions.
La prévision a pour but principal d’anticiper le mieux que possible le futur, afin de rationaliser les prises de décisions. Le processus de la prévision comporte trois étapes :
• Détermination des objectifs à long terme conforme à la politique générale ou à la stratégie globale préalablement définies au niveau stratégique dans chaque organisation ;
• Définition des stratégies financières de manière à les adapter aux objectifs à long terme ;
• Fixation des programmes et du budget de chaque responsable, qui chacun dans son domaine, décompose le programme à long terme et le budget notifié, en programmes à court terme et budgets détaillés.
La prévision budgétaire constitue ainsi un préalable pour une gestion efficace au sein des organisations, puisqu’elle est à la base de tous les systèmes de gestion de la production. Le budget qui représente une vue chiffrée et formalisée de l’avenir de l’organisation est, en effet, à la base de toute comparaison pour vérifier la réalisation des objectifs fixés en début d’année. Il permet dans ce sens de contribuer à ajuster la stratégie et les objectifs et à améliorer la performance financière de l’entreprise.
Budget ; notions générales et techniques d’élaboration
Notions générales
Avant la présentation des techniques d’élaboration des budgets établis au niveau d’une entreprise, il faudrait d’abord définir le budget, montrer son rôle et décrire la procédure budgétaire.
Notion du budget
Toutes les entreprises élaborent des budgets chaque année, mais qu’est ce qu’un budget? Et quand est ce qu’on peut dire d’un système budgétaire qu’il est efficace ?
Définition du budget
On peut retenir la définition suivante du budget :
Selon B, Doriath et C, Goujet «Un budget est la traduction monétaire du programme ou le plan d’action retenu pour chaque responsable ; il définit les ressources qui lui sont délégué pour atteindre les objectifs qu’il a négocié.
Les budgets sont généralement annuels et détaillés selon une période décidée plus ou moins fine (trimestrielle, mensuelle etc…). » .
Le budget qui formalise les plans d’action de court terme en les traduisant en objectif chiffré, demeure un outil incontournable dans la majorité des entreprises et représente la déclinaison du plan opérationnel pour l’année à venir.
L’établissement d’un budget prévisionnel constitue l’aboutissement à court terme d’un processus de planification initié au niveau stratégique et permet d’analyser la situation financière future de l’entreprise. La planification budgétaire liée directement à la stratégie de l’entreprise, représente quant à elle une vision à long terme du projet de l’entreprise et peut être définie comme une « Démarche permettant d’identifier les orientations de l’entreprise dans une optique de progrès et de les traduire en objectifs ciblés et plans d’action pour les atteindre. » .
Il est important d’avoir une vision sur une année à travers l’élaboration des budgets prévisionnels et un plan stratégique pour plusieurs années afin que le budget et la planification soient considérés comme un vecteur de performance de l’entreprise.
Les caractéristiques d’un bon système budgétaire
Un bon système budgétaire est caractérisé par les principes suivants :
Totalité du système budgétaire. Cela veut dire que le budget doit englober l’ensemble des activités réalisé par l’entreprise.
Superposition du système budgétaire avec le système d’autorité. Cela signifie que le découpage des différents budgets doit coïncider avec la répartition de l’autorité entre les responsables de l’entreprise.
Préserver la solidarité nécessaire entre les différents départements. La mesure de la performance individuelle ne doit pas aller à l’encontre de l’intérêt général, afin d’éviter le cloisonnement des services centrés sur la satisfaction de leurs intérêts respectifs.
Actualisation des prévisions au vu de nouvelles informations. Il ne suffit pas de corriger les budgets en fonction des anomalies mais il faut prévoir les cas de modification majeur des paramètres de budgétisation (fiscalités, données de marché).
Rôle du budget
Le budget est un outil qui permet la mesure de la performance de l’entreprise, son rôle se résume dans plusieurs éléments.
Gestion des équilibres financiers
Les budgets servent à assurer à la direction générale que les ressources sont employés pour la réalisation des objectifs stratégiques, ainsi qu’à anticiper les équilibres financiers.
Coordination, prévision et simulation
L’élaboration d’un ensemble de budgets cohérents est un moyen de s’assurer que les actions des unités décentralisées sont compatibles. Les budgets sont des instruments de prévision qui mettent en évidence les difficultés à surmonter pour la réalisation des objectifs. L’informatique permet de simuler les différentes hypothèses et évaluer la faisabilité des budgets.
Communication et évaluation
Le budget est un moyen de communication entre les différents niveaux hiérarchiques, il est considéré comme un contrat entre la direction et les responsables des centres de responsabilités, qui incite les décideurs à réagir en conformité avec la stratégie. Le niveau du respect des objectifs de moyens et de résultats sert à évaluer les performances de ces responsables.
Hiérarchie des budgets
La hiérarchie budgétaire impose un ordre pour la construction des budgets. Ainsi selon celle-ci on distingue : le budget des ventes, celui des approvisionnements, puis par la suite les budgets des charges discrétionnaires et des investissements, pour terminer par le budget de trésorerie. Le budget des ventes est au sommet de la hiérarchie puisqu’il est à la base de toutes les autres prévisions pour les différents postes de budget.
Budgets opérationnels
Les budgets opérationnels sont liés au cycle d’exploitation (achat-production-vente). Le montant de ces budgets est en fonction du volume de l’activité de l’entreprise.
Budget des ventes
Le budget des ventes est réalisé après une étude de marché et de l’analyse d’un certain nombre d’informations économiques internes et externes à l’entreprise. Ce budget recense ainsi les prévisions des ventes en volume et en valeur pour les produits finis ou les marchandises.
Budget de production
Le budget de production est préparé en fonction de budget des ventes en tenant compte des capacités de production disponibles. L’entreprise calcule ainsi les quantités des biens devant être produits, en fonction des ventes prévues et des quantités stockées.
Budget des approvisionnements
Le budget des approvisionnements ou budget des achats dépend du budget de production et tient compte des stocks disponibles (stock minimum, stock de sécurité et stock d’alerte), des délais de livraisons, des cadences de consommation et du rythme des approvisionnements. Il a pour objectif d’assurer une gestion, la plus optimale possible, des stocks de matières premières, de marchandises ou de tout autre approvisionnement.
Il existe, cependant des contraintes qui peuvent engendrer des variations entre la prévision et la réalisation de l’approvisionnement à savoir :
– Demande des clients plus ou moins forte ;
– Ressources financières insuffisantes ;
– Capacité de production limitée…
Le budget des charges discrétionnaires
Les charges discrétionnaires concernent les fonctions d’administration, direction financière, service des ressources humaines et les frais généraux liés à l’activité de l’entreprise. Ces budgets n’ont pas de relation évidente entre le volume des dépenses d’administration et l’activité de l’entreprise.
Le budget des investissements
Le but du budget d’investissement est de prévoir les dépenses liées à l’acquisition et au renouvellement des immobilisations. Il constitue les prévisions d’engagements à court terme dont les effets sont à moyen et à long terme, puisque l’investissement représente une dépense en contrepartie d’un actif destiné à servir l’entreprise jusqu’à son amortissement total. A court terme, ses conséquences sont sur la trésorerie et les états financiers.
Les états financiers prévisionnels (budgets de synthèse)
Les états financiers prévisionnels constituent la synthèse du système budgétaire mis en place par l’entreprise.
Le compte de résultat prévisionnel
Le compte de résultat prévisionnel permet d’apprécier les actions prévues sur l’activité d’exploitation de former le résultat pour l’exercice à venir. Il reporte les charges et les produits résultants des budgets.
Le bilan prévisionnel
Le bilan prévisionnel permet de vérifier l’équilibre financier et d’observer l’évolution des résultats. Il donne une vision de la création de la valeur de l’entreprise face à ses financements.
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Table des matières
Introduction générale
Chapitre I: Budget ; notions générales et techniques d’élaboration
Introduction
1- Les notions générales
2-L’hiérarchie et procédure budgétaire
3- Les techniques d’élaborations des budgets
Conclusion
Chapitre II: Evaluation de la performance financière de l’entreprise
Introduction
1- La notion de la performance
2- La mesure de la performance
3- L’évaluation de la performance
Conclusion
Chapitre III : Elaboration des budgets et évaluation de la performance au sein de MAXIPOWER
Introduction
I- Présentation de l’entreprise
II- L’élaboration des budgets au sein de MAXIPOWER et évaluation des écarts des résultats
III. Evaluation et analyse des indicateurs de performance de MAXIPOWER
Conclusion
Conclusion générale
Bibliographie
Annexes
Liste des tableaux
Liste des figures et schéma
