HMD-PROD
Une entreprise en croissance qui diversifie ses activités a souvent recours à une stratégie de prise de contrôle ou de création d’autres sociétés. On est alors en présence dune organisation économique et juridique constituant un groupe. Dés lors que les activités industrielles, commerciales ou financière d’une entreprise sont exercées par différents filiales, ses comptes individuels ne peuvent donner une information satisfaisante sur l’ensemble de son activité.
Le cadre théorique des états financiers et de la consolidation
La comptabilité est une technique quantitative de collecte et d’interprétation des informations relatives à une entité permettant de définir une image de celle-ci. Cette interprétation comprend d’abord les états financiers. Ces états sont préparés et présentés chaque exercice par l’entité afin de fournir une information financière utile aux différents utilisateurs pour la prise de décisions. Pour atteindre cet objectif, l’établissement et la présentation de ces états repose sur des normes, principes, et méthodes comptables bien définit dans un référentiel comptable. A cet égard, le normalisateur algérien (CNC) a produit un nouveau système financier comptable largement inspiré des normes internationales IASI/IFRS afin de répondre à l’évolution dans la vie économique et le développement des entreprises algériennes.
Notion et présentation des états financiers
La principale communication financière des entreprises est la publication des états financiers. Ce sont les comptes comptables des entreprises présentés d’une façon synthétique. Sous forme sociale ou consolidée, le cas échéant lorsque la société possède des filiales.
Définition des états financiers
Les états financiers sont un ensemble complet de documents comptables et financiers permettant de donner une image fidèle de la situation financière, de la performance et de la trésorerie de l’entreprise à la fin de l’exercice. Les états financiers des entités autres que les petites entités comprennent :
Un bilan
Un compte de résultat
Un état de variation des capitaux propres
Un tableau des flux de trésorerie
Une annexe précisant les règles et méthodes comptable utilisées et fournissant des compléments d’information au bilan et au compte de résultat .
Les états financiers doivent présenter de manière fidèle la situation financière de l’entité, ses performances et tout changement de sa situation financière, ils doivent refléter l’ensemble des opérations et évènements découlant des transactions de l’entité et des effets des évènements liés à son activité. Ils son arrêtés sous la responsabilité des dirigeants sociaux. Ils sont établis dans un délai maximum de (4) mois suivant la date de clôture de l’exercice et doivent être distingués des autres informations éventuellement publiés par l’entité, et ils sont tenus en monnaie nationale. De même, ils doivent fournir des informations permettant d’effectuer des comparaisons avec l’exercice précédent.
Contenu des états financiers
Le bilan
Notion
Le bilan est une « photographie » instantanée du patrimoine « monnayable » (avoirs et dettes) de l’entité. Purement descriptif, il représente sa valeur à une date précise. Il s’agit d’une vue statique, influencer par les concepts juridiques de dettes et d’actifs. Cette perspective statique de la comptabilité confirme bien sa nature et son objet : elle traduit les performances monétaires résultant de l’action conjointe d’un ensemble de facteurs matériels, immatériels, humains…
Les grandes masses du bilan
Le bilan se compose de trois grandes masses actifs, dettes et capitaux propres.
L’actif
L’actif immobilisé
C’est l’ensemble des moyens utilisés par l’entreprise pour produire, stocker, transporter et vendre ses produits. On peut citer les immeubles, usines matériel techniques et outils etc. on l’appel actif immobilisé, par ce qu’il est durable et censé rester dans l’entreprise pendant une période dépassant le cycle normal d’exploitation qui est généralement une année.
L’actif circulant
Ce sont des éléments qui se consomment lors du cycle d’exploitation de l’entreprise. C’est un indicateurs clé de liquidité d’une entreprise et sa capacité de payer ses engagements court terme. On peut citer les titres et valeurs de placement, les ventes à crédit aux clients, les stocks de produits…
La trésorerie- actif
Ce sont les disponibilités à vue ou à terme contenu dans les comptes bancaires ou dans les caisses de l’entreprise.
Le passif
Les capitaux propres
Intérêts résiduels dans le patrimoine de l’entité.
Dettes de financement
Ce sont des engagements supérieurs à une année. On y trouve les crédits bancaires d’investissement à moyen et long terme, les obligations émises par l’entreprise pour ce financé…
La trésorerie- passif
Ce sont des dettes bancaires à très court terme, ou les financements courts terme par l’émission de billets de trésorerie.
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Table des matières
Introduction
Chapitre 01 : Le cadre théorique des états financiers et de la consolidation
Section 01 : notion et présentation des états financiers
Sous-section1 : Définition des états financiers
Sous-section2 : Contenu des états financiers
Sous-section3 : les utilisateurs des états financiers, leurs besoins et les objectifs de ces états
Section 02 : l’élaboration des états financiers selon le système comptable algérien
Sous-section1 : Le référentiel comptable algérien
Sous-section 2: Les principes comptables édictés par le SCF
Section 03 : la consolidation des comptes
Sous-section 01 : Les études précédentes de la consolidation
Sous-section 02 : Historique de la consolidation
Sous-section 03 : la notion de la consolidation et du groupe
Conclusion
Introduction
Chapitre 02 : le processus de la consolidation
Section 01 : la détermination du périmètre de consolidation
Sous-section 01 : la notion de contrôle
Sous-section 02 : le pourcentage de contrôle et pourcentage d’intérêt
Sous-section 03 : les différents types de contrôle
Section 02 : les méthodes de la consolidation
Sous-section 01 : la méthode de l’intégration globale
Sous-section 02 : la méthode de l’intégration proportionnelle
Sous-section 03 : la méthode de la mise en équivalence
Section 03 : la mise en œuvre de processus de la consolidation
Sous-section 01 : les travaux de la consolidation
Sous-section 02 : le bilan consolidé
Sous- section 03 : le compte de résultat consolidé
Conclusion
Introduction
Chapitre 03 : présentation des comptes consolidés du groupe Metidji
Section 01 : Présentation du groupe Metidji
Sous-section 01 : L’historique et le secteur d’activité du groupe
Sous-section 02 : les filiales du groupe Metidji
Sous-section 03 : spécifications sur le groupe Metidji
Section 02 : présentation des comptes individuels de la société mère et ses filiales
Sous-section 01 : le bilan de LA SM arrêté au 31/12/2014
Sous-section 02 : les comptes individuels des filiales
Section 02 : le passage des comptes individuels au compte consolidé du groupe Metidji
Sous-section 01 : Le périmètre de consolidation et le type de contrôle
Sous-section 02 : les retraitements et les éliminations de consolidation
Section 03 : présentation du bilan consolidé de groupe Metidji
Sous-section 01 : les opérations d’établissement du bilan consolidé
Sous-section 02 : présentation du bilan consolidé du groupe Metidji
Conclusion
Conclusion générale
